Налоговые правила, регулирующие проведение корпоративных мероприятий в Германии, будут значительно ужесточены с 1 января 2026 года. Согласно новым положениям, если компания организует событие, доступ к которому не предоставляется всем сотрудникам, все связанные с ним расходы – включая затраты на еду, напитки и другие услуги – будут рассматриваться как неденежная выгода и, соответственно, подлежать налогообложению. Ранее для таких случаев предприятия могли применять фиксированную ставку налога на заработную плату в размере 25%, но это налоговое преимущество будет полностью отменено.
Тем не менее, данное ужесточение не затрагивает корпоративные праздники, которые открыты для всех сотрудников без исключения или для определенной части предприятия, такой как конкретный отдел или сотрудники одного филиала. Если мероприятие доступно для всех, по-прежнему сохраняется необлагаемая сумма в размере 110 евро на человека за одно событие. При этом допускается проведение не более двух таких мероприятий в год. В случае, если расходы превышают эту сумму, работодатели (которые, как правило, покрывают все издержки) обязаны будут уплатить фиксированный налог в размере 25% на разницу.
Важно подчеркнуть, что сумма, превышающая 110 евро, освобождается от взносов в социальное страхование, при условии, что фиксированное налогообложение будет осуществлено своевременно – не позднее 28 или 29 февраля следующего года.
Нет налоговых льгот для эксклюзивных мероприятий
Чтобы воспользоваться существующими налоговыми льготами, компаниям крайне важно избегать отбора участников по критериям производительности или иерархии, например, приглашая только топ-менеджеров или самых успешных продавцов. Для подтверждения того, что мероприятие было действительно открыто для всех, рекомендуется тщательно сохранять приглашения или списки приглашенных. Если же мероприятие не предназначено для широкого круга сотрудников, работодатель обязан индивидуально облагать налогом на заработную плату долю каждого сотрудника. При этом валовая сумма рассчитывается таким образом, чтобы после вычета налогов и доли сотрудника в социальном страховании оставалась точная сумма расходов на мероприятие на человека.
Альтернативный вариант:
Для компаний, которые предпочитают облагать неденежные выплаты сотрудникам фиксированным налогом, ставка составит 30% плюс соответствующие взносы в социальное страхование.
Расчет выгоды
Рассмотрим пример: компания организует корпоративную поездку. Расходы на проезд, питание и прогулку на лодке составляют 200 евро на одного сотрудника. Работодатель оплачивает налог на заработную плату и соответствующие взносы в социальное страхование. Следующий расчет наглядно демонстрирует, сколько налогов и социальных взносов предприниматель может сэкономить на человека, если приглашены все сотрудники, а не только руководители.
Корпоративная поездка только для руководителей
(в евро)
| Статья расходов | Сумма |
|---|---|
| Расходы на поездку* | 200 |
| Валовой доход, облагаемый налогом** | 410 |
| Подоходный налог | 130 |
| Социальное страхование*** | 160 |
| Общие расходы | 490 |
Корпоративная поездка для всех сотрудников
(в евро)
| Статья расходов | Сумма |
|---|---|
| Расходы на поездку* | 200 |
| минус необлагаемая сумма | -110 |
| Облагаемая налогом сумма | 90 |
| Фиксированный налог 25% | 23 |
| Социальное страхование*** | 0 |
| Общие расходы | 223 |
| Сэкономленные расходы | 267 |
*Примечания: *на человека; **расходы, пересчитанные на валовую сумму для неженатого сотрудника с зарплатой 5000 евро; ***доля работника и работодателя; все суммы округлены.